Utrata prawa jazdy a odpisy amortyzacyjne od auta

Paweł Janas, IBRM Samar: Czy utrata prawa jazdy może mieć wpływ na brak możliwości zaliczenia do kosztów podatkowych użytkowania samochodu?

Maciej Krotoski, adwokat, partner zarządzający, M. Krotoski Adwokaci i Radcy Prawni: Zacznijmy od tego, że zatrzymanie prawa jazdy lub jego utrata są jednymi z bardziej dotkliwych dla kierowców konsekwencji związanych z naruszeniem zasad bezpieczeństwa ruchu drogowego. Zatrzymanie prawa jazdy nie jest jednak tym samym, co jego utrata.

Prawo jazdy może zostać zatrzymane na 3 miesiące, gdy dopuścimy się takich wykroczeń jak: kierowanie pojazdem z prędkością przekraczającą dopuszczalną o więcej niż 50 km/h na obszarze zabudowanym lub przewożenie w pojeździe osób w liczbie przekraczającej liczbę miejsc określoną w dowodzie rejestracyjnym o minimum trzy osoby. Oczywiście, w przypadku tzw. recydywy, okres zatrzymania podlega wydłużeniu do 6 miesięcy, a może się również zakończyć wydaniem przez starostę decyzji o cofnięciu uprawnień do kierowania pojazdami, co będzie się wiązać z koniecznością ponownego zdawania egzaminu.

W związku z zatrzymaniem lub utratą prawa jazdy mogą pojawiać się wątpliwości, czy na przykład jednoosobowy przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą, wskutek utraty prawa jazdy, będzie mógł zaliczyć do kosztów amortyzacyjnych wydatki związane z użytkowaniem auta.

W myśl najnowszej interpretacji Dyrektora KIS z 8 marca 2024 roku okazuje się, ze można rozliczyć samochód osobowy w kosztach działalności gospodarczej, również w sytuacji, gdy przedsiębiorca nie ma prawa jazdy i będzie jedynie współwłaścicielem pojazdu. W tym konkretnym stanie faktycznym, przedsiębiorca jako doradca podatkowy, planował zakup samochodu osobowego we współwłasności, do użytku zarówno w działalności gospodarczej jak i do celów prywatnych. Wnioskodawca wskazał, że cena zakupu nie przekroczy 150 000 zł netto a samochód zostanie wprowadzony do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Podatnik wskazał, że samochód będzie wykorzystywany do celów związanych z działalnością gospodarczą, takich jak dojazdy na spotkania z klientami czy do urzędów, jak również do celów prywatnych, np. dojazdy na zakupy…

Jednocześnie wnioskodawca wskazał, że nie ma uprawnień do prowadzenia pojazdu i dlatego będzie korzystał z pomocy osób posługujących się prawem jazdy. Dodatkowo podatnik zaznaczył, że będzie ponosić koszty związane z eksploatacją pojazdu takie jak: paliwo, przeglądy, naprawy, myjnia itp. Wnioskodawca podał, że „przepisy dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych nie uzależniają możliwości zaliczenia wydatków związanych z zakupem i eksploatacją samochodu jako kosztów uzyskania przychodów (w tym poprzez odpisy amortyzacyjne) od posiadania przez podatnika prawa jazdy".

Organ przyznał rację podatnikowi, podkreślając przysługujące wnioskodawcy prawo do udziału we współwłasności samochodu.

Organ wskazał, że wnioskodawca będzie mógł rozliczyć w kosztach podatkowych odpisy amortyzacyjne proporcjonalnie, do prawa udziału we współwłasności samochodu a także wydatki eksploatacyjne pojazdu (np. zakup paliwa, naprawy itp.), które muszą być jednak limitowane do 75 proc. ich wysokości, ze względu na wykorzystywanie samochodu osobowego dla celów działalności gospodarczej. jak również i celów prywatnych.

Co to oznacza?

Pojawiające się wątpliwości, czy wskutek utraty prawa jazdy nadal będzie można zaliczyć do kosztów odpisy amortyzacyjne od samochodu będącego środkiem trwałym, zostały w interpretacji poniekąd rozwiane. Co do zasady, przedsiębiorca powinien zatem móc korzystnie rozliczać wydatki związane z użytkowaniem pojazdu, mimo utraty lub zatrzymania prawa jazdy.

Dziękuję za rozmowę